В последнее время в Украине прокатилась волна протестов против принятия налогового кодекса в редакции, принятой в первом чтении.
Эти протесты больше направлены против уничтожения упрощенной системы налогообложения, по которой преимущественно работают плательщики единого налога — физические лица.
Вместе с тем, никто не говорит, что кодекс уничтожает упрощенную систему налогообложения для юридических лиц. Более того, никто не объясняет, почему правительство приняло такое решение.
Уничтожение упрощенной системы для физических лиц-предпринимателей, повышение ставки единого налога и взносов в Пенсионный фонд власть мотивирует малыми поступлениями в бюджет от предпринимателей и сокрытием ими своих настоящих доходов. Определенная логика в этом есть, хотя и не в таком виде, как предписано налоговым кодексом.
Об упрощенной системе для физических лиц сказано немало: приведены аргументы за и против, даны советы по эффективному ее реформированию, однако при этом не упоминается упрощенная система для юридических лиц.
Сегодня юридические лица, объем доходов которых в год не превышает 1 миллиона гривен, а количество наемных работников — пятидесяти человек, имеют право применять упрощенную систему налогообложения, уплачивая единый налог в размере 6% от выручки при уплате НДС или 10% от выручки без уплаты НДС.
При этом 42% от уплаченного единого налога попадает в Пенсионный фонд. Поэтому реальная ставка единого налога для предприятия, работающего по упрощенной системе, составляет 1,74% от выручки + НДС или 5,8% от выручки без уплаты НДС.
При этом предприятие не платит налог на прибыль, а следовательно — ведет упрощенный налоговый учет, наполняя книгу учета доходов и расходов.
Отличие упрощенной системы налогообложения юридического лица от физического в уплате единого налога заключается в том, что юридическое лицо платит не фиксированную сумму единого налога, а процент от выручки по реализации товаров или услуг.
Упрощенную систему используют немногие предприятия, потому что фактическая налоговая нагрузка при ней, как правило, больше, чем при общей системе налогообложения.
Судите сами: обычно органы ГНА требуют уплаты 1–2% от оборота НДС и столько же налога на прибыль. То есть, оплачивая 2–4%, вы будете на хорошем счету у налоговиков. В то же время, работая по упрощенной системе налогообложения, предприятие заплатит 5,8%, что явно больше, чем 2–4%.
Это признает и сама налоговая администрация в своих письмах.
В первой редакции налогового кодекса предусматривалось сохранение упрощенной системы налогообложения для юридических лиц и увеличение предельного размера выручки, что является логичным, а также уменьшение ставок единого налога вдвое.
Правда, на фоне того, что 42% от единого налога уже не будут зачисляться в Пенсионный фонд, снижение налогового давления не произошло бы. Несмотря на это, упрощенная система сохранялась. Однако из следующих редакций проекта кодекса её изъяли.
Если бы власть думала об увеличении поступлений в бюджет, она бы не только не уничтожала упрощенной системы для юридических лиц, а поощряла бы ее, увеличивая предельный размер выручки. Кажется, так и думали разработчики первой версии кодекса. Почему же она исчезла? Причина явно не в налоговых поступлениях.
Как известно, налоговый кодекс разрабатывался специалистами налоговых органов, а они прекрасно понимали, что предприятия-упрощенцы им не интересны. Уплачивая 10% от оборота, они не обязаны связывать свои расходы с хозяйственной деятельностью. А эта связь, как правило, зависит от доброй воли налогового инспектора.
К таким предприятиям налоговику придраться трудно, так как основные нарушения касаются налога на прибыль и НДС, а они их не платят. Отдав 10% от полученной выручки, остальные доходы фирма может потратить куда угодно, что логично с точки зрения предприятия, но это не дает покоя налоговикам.
Скажем, предприятие может купить своим работникам телевизор или тренажер для обустройства комнаты отдыха, и налоговикам до этого нет дела. Предприятие же, которое находится на общей системе налогообложения, даже приобретение электрочайника не может отнести к валовым расходам, не говоря о другой бытовой технике.
Если оно это сделает, то при проверке налоговый инспектор обязательно отнимет эти суммы валовых расходов или не отнимет. Здесь широкое поле для коррупции, и предприятию приходится думать: доплатить налог на прибыль или договориться с налоговиками.
Поживиться при проверке фирмы — плательщика единого налога налоговик не сможет, потому что здесь все прозрачно. Так, платя больше, чем предприятия на общей системе, упрощенцы покупают относительную независимость от налоговых органов.
Для чиновников эта неприкосновенность — как кость в горле, что и является подлинной причиной уничтожения упрощенной системы налогообложения для юридических лиц в проекте кодекса.
Подтверждает эту мысль запрет работать на упрощенной системе предприятиям сферы телевидения. Каналы, на которые не влияет налоговая, властям неинтересны.
Упрощенную систему используют и издатели газет и журналов. Благодаря ей, пресса может быть относительно независимой и объективной. Сохранится ли эта объективность после перехода на общую систему? Наконец, выживет ли тогда пресса вообще?
